حالة تطبيقية: هشام، أجير خيالي بالرباط، متزوج وأب لثلاثة أطفال

في 2026، يُخفّض كل شخص متكفَّل به الضريبةَ على الدخل (IR) بمبلغ 600 درهم في السنة، أي 50 درهمًا في الشهر، في حدود ستة أشخاص. بالنسبة لهشام، الأجير الذي يتقاضى أجرًا إجماليًا قدره 15.000 درهم، المتزوج والأب لثلاثة أطفال (4 أشخاص متكفَّل بهم)، تنتقل الضريبة على الدخل الشهرية من 2.068,35 درهم إلى 1.868,35 درهم: ويبلغ أجره الصافي 12.523,85 درهم، أي 2.400 درهم إضافية في السنة مقارنة بزميل عازب يتقاضى الأجر نفسه.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ ولا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

هشام شخصية خيالية. يعمل مهندسًا في مقاولة للأشغال العمومية بالرباط، وقرأ في الصحافة أن قانون المالية لسنة 2026 رفع الخصم «عن الأطفال». في يناير، قارن ورقة أدائه بورقة شهر دجنبر، فلاحظ ارتفاع أجره الصافي ببضع عشرات من الدراهم. ويريد أن يفهم مصدر هذا الفرق، وأن يتأكد من أن مشغّله أخذ أسرته كاملةً بعين الاعتبار.

أجر إجمالي 15.000 درهم، زوجة + 3 أطفال متكفَّل بهم (4 أشخاص)

قواعد 2026 المطبَّقة

يأتي هذا التدبير من قانون المالية لسنة 2026 رقم 50.25، الذي عدّل المادة 74 (I) من المدونة العامة للضرائب (CGI). ويُطبَّق على الدخول المحصَّل عليها ابتداءً من فاتح يناير 2026.

أما باقي قواعد الحساب فلا تتغير في 2026:

• اشتراك الأجير في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي (CNSS): 4,48% في حدود سقف أجر شهري قدره 6.000 درهم؛
• اشتراك الأجير في التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO): 2,26% دون سقف؛
• المصاريف المهنية طبقًا للمادة 59 (I): 25% من الأجر الإجمالي الخاضع للضريبة عندما يتجاوز 78.000 درهم في السنة، في حدود سقف قدره 35.000 درهم في السنة، أي 2.916,67 درهم في الشهر؛
• جدول أسعار الضريبة على الدخل طبقًا للمادة 73 (I): دون تغيير، من 0% إلى 37%.

لا يغيّر الخصم عن الأعباء العائلية الوعاءَ الضريبي، بل يُطرح من الضريبة بعد احتسابها. ولهذا السبب تبقى قيمته ثابتة (50 درهمًا في الشهر عن كل شخص) أيًّا كان الأجر، شريطة أن تكون الضريبة على الدخل كافية لاستيعابه. وترد تفاصيل الشروط (سن الأطفال، دخل الزوج أو الزوجة، الأطفال في وضعية إعاقة) في المادة 74 (II) من المدونة العامة للضرائب وفي دليلنا حول خصومات الضريبة على الدخل.

الحساب خطوة بخطوة

الضريبة الإجمالية 2.068,35 درهم ناقص 4 × 50 درهمًا شهريًا = 1.868,35 درهم

الخطوة 1 — اقتطاعات الأجير.

• الضمان الاجتماعي (CNSS): 6.000 × 4,48% = 268,80 درهم (السقف مبلوغ)؛
• التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO): 15.000 × 2,26% = 339 درهمًا.

الخطوة 2 — المصاريف المهنية. نسبة 25% من 15.000 درهم تعطي 3.750 درهمًا، غير أن السقف الشهري هو 2.916,67 درهم. لذلك يُعتمد مبلغ 2.916,67 درهم.

الخطوة 3 — الأجر الصافي الخاضع للضريبة. 15.000 − 268,80 − 339 − 2.916,67 = 11.475,53 درهم.

الخطوة 4 — الضريبة على الدخل الإجمالية وفق الجدول الشهري. يقع مبلغ 11.475,53 درهم في شريحة 34% (المبلغ الواجب خصمه: 22.000 / 12 = 1.833,33 درهم). 11.475,53 × 34% − 1.833,33 = 2.068,35 درهم.

الخطوة 5 — الخصم عن الأعباء العائلية. 4 أشخاص × 50 درهمًا = 200 درهم في الشهر.

الخطوة 6 — الضريبة على الدخل الصافية. 2.068,35 − 200 = 1.868,35 درهم.

الخطوة 7 — الأجر الصافي. 15.000 − 268,80 − 339 − 1.868,35 = 12.523,85 درهم.

النتيجة بالأرقام

الصافي 12.523,85 درهم مقابل 12.323,85 درهم دون أعباء عائلية (+2.400 درهم في السنة)

يبلغ الفرق 200 درهم في الشهر، أي 2.400 درهم في السنة.

وماذا عن المقارنة مع 2025؟ بالمبلغ السابق البالغ 500 درهم عن كل شخص، كان الخصم الشهري لهشام 4 × 500 / 12 = 166,67 درهم. وبالتالي يمنحه قانون المالية لسنة 2026 33,33 درهم إضافية في الشهر، أي 400 درهم في السنة. وهذا هو الفرق الذي لاحظه في ورقة أداء شهر يناير.

ولو كان هشام يتكفّل بستة أشخاص أو أكثر، لَحُدِّد الخصم في سقف 6 × 50 = 300 درهم في الشهر (3.600 درهم في السنة): فالشخص السابع لا يغيّر شيئًا في الضريبة.

أما بالنسبة للمشغّل، فالوضعية العائلية لا تغيّر التكلفة: إذ يبلغ مجموع مساهمات المشغّل (الضمان الاجتماعي 538,80 درهم، التأمين الإجباري الأساسي عن المرض 616,50 درهم، التعويضات العائلية 960 درهمًا، رسم التكوين المهني 240 درهمًا) 2.355,30 درهم، أي تكلفة إجمالية قدرها 17.355,30 درهم في الشهر في الحالتين.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

• التصريح لدى المشغّل بكل شخص متكفَّل به، مع الوثائق المثبتة. يطبّق المشغّل الخصم بناءً على المعلومات المتوفرة لديه. وكل زواج أو ولادة لم يُبلَّغ عنهما يعني ضياع 50 درهمًا في الشهر عن كل شخص، إلى حين التسوية.
• التحقق من أن الزوج أو الزوجة لا يُحتسب مرتين. إذا كان الزوجان أجيرين معًا، فلا يمكن احتساب الشخص نفسه (طفل مثلًا) في ورقتَي الأداء معًا. وتحدد المادة 74 قواعد الإسناد: يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب في حالة الشك.
• مراقبة ورقة أداء شهر يناير. إنه الشهر الذي تتغير فيه المعايير السنوية. فبرنامج أجور غير محيَّن كان سيستمر في تطبيق 41,67 درهم عن كل شخص بدل 50 درهمًا.
• عدم المبالغة في تقدير أثر التدبير. يبقى مبلغ 600 درهم في السنة عن كل شخص متواضعًا: فبالنسبة لأجر قدره 15.000 درهم، يكون أثر سقف المصاريف المهنية وشريحة 34% على الأجر الصافي أكبر بكثير. ولقياس أثر زيادة في الأجر، استعمل بالأحرى صفحة الأجر الصافي لأجر إجمالي قدره 15.000 درهم.
• تتبُّع تدابير قانون المالية. يلخص دليلنا حول قانون المالية 2026 مجموع تغييرات الضريبة على الدخل لسنة 2026، كما تلخصها بطاقة الأعباء العائلية 600 درهم.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

تتضمن حاسبة الأجر الصافي في Kontabl خانة «الأشخاص المتكفَّل بهم»: أدخل أجرك الإجمالي وعدد الأشخاص (من 0 إلى 6)، فتعرض الأداة الضريبة على الدخل قبل الخصم وبعده، والأجر الصافي الشهري، والتكلفة الإجمالية للمقاولة. والقواعد المعتمدة هي قواعد 2026: 600 درهم عن كل شخص، وسقف 3.600 درهم، ومصاريف مهنية في حدود 35.000 درهم في السنة.

وبالنسبة للمقاولات، تسجّل وحدة «الأجراء والأجور والضريبة على الدخل» في Kontabl الوضعيةَ العائلية لكل أجير وتطبّقها تلقائيًا على أوراق الأداء.

خلاصة

• الخصم في 2026: 600 درهم عن كل شخص متكفَّل به في السنة (50 درهمًا في الشهر)، في حدود 3.600 درهم (6 أشخاص).
• يُطرح من الضريبة على الدخل لا من الأجر الخاضع للضريبة: الربح الشهري نفسه أيًّا كان الأجر الإجمالي، ما دامت الضريبة كافية لاستيعابه.
• أجر إجمالي 15.000 درهم و4 أشخاص متكفَّل بهم: الضريبة على الدخل 1.868,35 درهم، والأجر الصافي 12.523,85 درهم.
• الربح مقارنة بأجير عازب: 2.400 درهم في السنة؛ والربح مقارنة بقواعد 2025: 400 درهم في السنة.
• أبلغ مشغّلك بكل تغيير في وضعيتك العائلية، مع الإدلاء بالوثائق المثبتة.