في هذه الصفحة
يخضع المحامي المسجل في جدول إحدى هيئات المحامين بالمغرب لـالضريبة على الدخل (IR) المهني، وعمومًا في نظام النتيجة الصافية الحقيقية، على أتعابه بعد خصم تكاليفه، وفق جدول يصل إلى 37%. وتخضع أتعابه لـالضريبة على القيمة المضافة (TVA) بالسعر المخفض 10%، المستحقة عند التحصيل. وبعد 36 شهرًا من النشاط، يُطبَّق حد أدنى للضريبة بنسبة 4% من الأتعاب إذا تجاوز الضريبة على الدخل. كما يتعين على المكتب تدبير الدفعات المسبقة المرتبطة بالمساطر والتزامات المشغّل.
أي وضع قانوني يناسب المحامي؟
| طريقة المزاولة | الضريبة | ملاحظات |
|---|---|---|
| مزاولة فردية | الضريبة على الدخل المهني (RNR أو RNS) | الحالة الأكثر شيوعًا |
| مشاركة بين محامين | يُقرّ كل شريك بحصته | اتفاقية المشاركة، وتوزيع النتائج |
| شركة مدنية مهنية للمحاماة (إن وُجدت) | حسب الشكل والخيارات المنصوص عليها في النصوص | يتعين التحقق منها مع هيئة المحامين ومع خبير محاسب |
| محامٍ متعاون | حسب العقد: أتعاب (ضريبة على الدخل المهني) أو أجر | التحقق من تكييف العقد |
المهنة منظمة (القانون رقم 28.08): التسجيل في جدول هيئة للمحامين، وقواعد أخلاقية بشأن تحديد الأتعاب وتحصيلها، وحسابات الودائع الخاصة بأموال الزبناء.
الضريبة على الدخل أم الضريبة على الشركات: RNR، وTVA بسعر 10%/20% حسب الحالات، والحجز في المنبع على الأتعاب، وصندوق التقاعد
نظام RNR. الربح = الأتعاب المحصَّلة دون احتساب الرسوم − التكاليف القابلة للخصم (الكراء، المتعاونون والكتابة، التوثيق، التنقلات، الاشتراكات المهنية، الاهتلاكات). جدول 2026: 0% إلى غاية 40.000 درهم، ثم 10% و20% و30% و34% و37% فيما يتجاوز 180.000 درهم. وخصم قدره 600 درهم عن كل شخص متكفل به (في حدود 3.600 درهم).
نظام RNS. خيار متاح دون سقف رقم المعاملات المنصوص عليه في المادة 39 من المدونة العامة للضرائب، مع محاسبة مبسطة.
الدفعات المسبقة. أحدث قانون المالية لسنة 2023، بالنسبة للمحامين، دفعة مسبقة برسم الضريبة تؤدى عند تسجيل بعض المساطر، وتُخصم من الضريبة على الدخل المستحقة عن السنة. وقد عُدّلت المبالغ والكيفيات منذ ذلك الحين: يُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب وهيئة المحامين قبل إدراجها في الميزانية.
الحجز على الأتعاب. يمكن لبعض الزبناء (الإدارات، كبار الزبناء) القيام بحجز في المنبع على الأتعاب أو على الضريبة على القيمة المضافة المؤداة. ومنذ يوليوز 2026، يمتد الحجز في المنبع للضريبة على القيمة المضافة من طرف كبار الزبناء إلى الأبناك وشركات التأمين والمقاولات التي يبلغ رقم معاملاتها 500 مليون درهم على الأقل.
التقاعد والاحتياط الاجتماعي. تخضع التغطية المتعلقة بالتقاعد لأنظمة خاصة بالمهنة وبهيئة المحامين؛ والاشتراكات المؤداة لنظام إجباري قابلة للخصم مبدئيًا. وتختلف الكيفيات من هيئة إلى أخرى: تحقّق من ذلك لدى هيئتك.
الضريبة على القيمة المضافة: الأسعار والإعفاءات والخصم
- السعر: 10% على العمليات التي ينجزها المحامون (المادة 99 من المدونة العامة للضرائب).
- الخضوع: إجباري بالنسبة للمهن الحرة، دون شرط يتعلق برقم المعاملات.
- الاستحقاق: عند التحصيل افتراضيًا؛ وأي تسبيق على الأتعاب يتم تحصيله يُنشئ استحقاق الضريبة على القيمة المضافة.
- الخصم: الضريبة على القيمة المضافة المؤداة على الكراء والمعدات المعلوماتية والاشتراكات، وغالبًا بسعر 20%. وقد يؤدي الفرق بين السعرين (10% محصّلة، و20% قابلة للخصم) إلى رصيد دائن من الضريبة على القيمة المضافة بالنسبة لمكتب يستثمر كثيرًا.
- المصاريف المسبَّقة لحساب الزبون (débours): المصاريف المؤداة باسم الزبون ولحسابه (واجبات التنبر، مصاريف كتابة الضبط) والمعاد فوترتها بمبلغها نفسه لا تخضع للضريبة على القيمة المضافة إذا كانت مبررة ومسجلة في حسابات الأغيار.
CNSS / AMO
- المحامي يخضع للتأمين الإجباري الأساسي عن المرض الخاص بالعمال غير الأجراء، أو لنظام التغطية المقرر للمهنة: تحقّق من فئتك.
- المستخدمون: تتقاضى مساعدة قانونية بأجر إجمالي قدره 6.000 درهم أجرًا صافيًا قدره 5.579,37 درهم (الضريبة على الدخل 16,23 درهم)، وتكلف المكتب 7.265,40 درهم في الشهر (حساب Kontabl، قواعد 2026).
الالتزامات المحاسبية والفواتير
- المحاسبة وفق المدونة العامة للتطبيع المحاسبي (كاملة في نظام RNR)، مع فصل صارم بين الأموال الخاصة بالمكتب وأموال الزبناء.
- مذكرات الأتعاب مرقمة: الهوية، IF، ICE، التاريخ، الموضوع، المبلغ دون احتساب الرسوم، والضريبة على القيمة المضافة 10%، والمبلغ مع احتساب جميع الرسوم، والمصاريف المسبَّقة بشكل منفصل. ويتيح مولّد الفواتير إعدادها بالبيانات الصحيحة.
- الاحتفاظ بالوثائق لمدة 10 سنوات.
مثال سنوي بالأرقام
محامٍ خيالي، يزاول بصفة فردية في نظام RNR، أعزب، بأكثر من 36 شهرًا من النشاط:
| البند | المبلغ |
|---|---|
| الأتعاب المحصَّلة دون احتساب الرسوم | 900.000 درهم |
| الضريبة على القيمة المضافة المحصّلة (10%) | 90.000 درهم |
| الضريبة على القيمة المضافة القابلة للخصم (التكاليف والمعدات) | 25.000 درهم |
| صافي الضريبة على القيمة المضافة المؤداة خلال السنة | 65.000 درهم |
| التكاليف القابلة للخصم | 420.000 درهم |
| الربح الخاضع للضريبة | 480.000 درهم |
| الضريبة على الدخل حسب الجدول (480.000 × 37% − 27.400) | 150.200 درهم |
| الحد الأدنى للضريبة (4% × 900.000) | 36.000 درهم |
| الضريبة المستحقة | 150.200 درهم، تُخصم منها الدفعات المسبقة المؤداة سلفًا |
حسابات وفق جدول 2026 المنصوص عليه في المادة 73 (I). ويبلغ السعر المتوسط على الربح حوالي 31,3%. جرّب مبالغ أخرى عبر حاسبة الضريبة على الدخل، وقارن بين الأنظمة في CPU أو RNS أو RNR.
رزنامة آجال المهنة
| الأجل | الالتزام |
|---|---|
| شهريًا أو فصليًا | الإقرار بالضريبة على القيمة المضافة (حسب النظام) |
| قبل اليوم 10 من كل شهر | CNSS الخاصة بالمستخدمين (DAMANCOM) |
| شهريًا | أداء الضريبة على الدخل المقتطعة من الأجور |
| قبل فاتح مارس | الإقرار السنوي بالأجور (état 9421) |
| قبل فاتح ماي | الإقرار بالدخل الإجمالي وأداء باقي الضريبة على الدخل |
راجع الرزنامة الضريبية 2026 لمعرفة التواريخ الدقيقة.
قائمة التحقق
- التسجيل في هيئة المحامين، والتعريف الضريبي، وICE، والرسم المهني.
- مذكرات أتعاب بضريبة على القيمة المضافة بسعر 10% ومصاريف مسبَّقة منفصلة.
- حساب بنكي مهني منفصل عن أموال الزبناء.
- تتبّع الدفعات المسبقة لخصمها من الضريبة على الدخل.
- مقارنة سنوية بين الضريبة على الدخل والحد الأدنى للضريبة بنسبة 4%.
- شهادة الانتظام الجبائي محيَّنة بالنسبة لكبار الزبناء.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المواد من 30 إلى 41 من المدونة العامة للضرائب (الدخول المهنية)
- المادة 99 من المدونة العامة للضرائب (السعر المخفض للضريبة على القيمة المضافة 10%)
- المادة 144 من المدونة العامة للضرائب (الحد الأدنى للضريبة بنسبة 4% بالنسبة للمهن الحرة)
- القانون رقم 28.08 المتعلق بتعديل القانون المنظم لمهنة المحاماة
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
أنشئ حسابي على Kontabl