حالة تطبيقية: هاجر، بائعة خيالية لمستحضرات التجميل عبر الإنترنت بسلا

تؤدي البائعة عبر الإنترنت المسجَّلة كمقاولة ذاتية في نشاط تجاري نسبة 0,5% من رقم معاملاتها: فبالنسبة لمبيعات قدرها 350.000 درهم في 2026، تبلغ الضريبة 1.750 درهم عن السنة كلها. وتظل دون سقف 500.000 درهم الخاص بالتجارة، بهامش قدره 150.000 درهم، ولا يشملها الحجز بنسبة 30% المطبق فيما يتجاوز 80.000 درهم لكل زبون، والمخصص لتقديم الخدمات.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ ولا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

هاجر بائعة خيالية تقيم بسلا. بدأت ببيع الصابون وزيت الأركان لمعارفها، ثم فتحت متجرًا على Instagram. تشتري منتجاتها من التعاونيات ومن تجار الجملة، وتعيد تعبئتها في علب هدايا، ثم ترسلها إلى مختلف مدن المغرب.

تطلب الزبونات عبر الرسائل الخاصة أو عبر استمارة. وتؤدي الغالبية العظمى منهن عند التسليم (cash on delivery): يحصّل عامل التوصيل المبلغ، ثم تحوّل شركة التوصيل المبالغ إلى هاجر كل أسبوع، بعد خصم مصاريفها.

ومع توسّع نشاطها، تريد هاجر أن تعرف هل وضعيتها «قانونية»، وكم يجب عليها أن تؤدي، وكيف تنظّم عملها.

متجر على Instagram + توصيل مع الأداء عند التسليم (COD)، رقم معاملات 350.000 درهم

قواعد 2026 المطبَّقة

ثلاث توضيحات مفيدة للتجارة الإلكترونية:

• اختيار الفئة المناسبة عند التسجيل. يندرج بيع المنتجات ضمن التجارة (0,5%، بسقف 500.000 درهم). ولو سجّلت هاجر نفسها في فئة «الخدمات»، لأدّت 1% ولكان سقفها 200.000 درهم: أي أنها كانت ستتجاوز هذا السقف منذ الفصل الثالث.
• رقم المعاملات هو الثمن الذي تؤديه الزبونات. فمصاريف التوصيل والعمولات تكاليف: لا تُخفّض الوعاء الضريبي، الذي لا يأخذ بعين الاعتبار أي تكلفة.
• الضريبة على القيمة المضافة (TVA): لا يفوتر المقاول الذاتي مبدئيًا هذه الضريبة؛ أما التعامل الدقيق حسب النشاط، فيُرجى التأكد منه لدى المديرية العامة للضرائب.

الحساب خطوة بخطوة

ضريبة المقاول الذاتي بسعر 0,5% = 1.750 درهم؛ تتبّع سقف 500.000 درهم

التحقق: 350.000 × 0,5% = 1.750 درهم. الهامش المتبقي قبل بلوغ السقف: 500.000 − 350.000 = 150.000 درهم.

النقطة الدقيقة: أي رقم معاملات يجب الإقرار به مع الأداء عند التسليم؟

لنأخذ شهرًا نموذجيًا من الفصل 3:

1. ترسل هاجر 310 طرود، بقيمة طلبيات تبلغ 31.000 درهم.
2. رُفض أو أُرجع 22 طردًا (2.200 درهم): لم تُبع، وبالتالي لا تُشكّل رقم معاملات.
3. المبيعات التي حصّلها عامل التوصيل فعليًا: 31.000 − 2.200 = 28.800 درهم. وهذا المبلغ هو المعتبر.
4. تحوّل شركة النقل 28.800 درهم ناقص مصاريفها. وهذه المصاريف تكلفة تتحملها هاجر: لا تُخصم من رقم المعاملات المصرَّح به.

والخطأ الشائع هو الإقرار بالمبلغ الذي تحوّله شركة النقل (بعد خصم المصاريف) بدلًا من المبيعات المحصَّلة: وهذا إقرار بأقل من الواقع.

النتيجة بالأرقام

1.750 درهم ضريبة سنوية؛ تنظيم الفواتير والتحصيلات

من الناحية الجبائية، النظام خفيف جدًا. والرهان الحقيقي بالنسبة لهاجر هو التنظيم:

• الفواتير: لا يطلب الخواص دائمًا فاتورة، لكن الطلبيات المهنية (المتاجر المتخصصة، معاهد التجميل) تشترطها، مع المعرّف الموحد للمقاولة (ICE) الخاص بالمشتري. كما تُعدّ الفاتورة الواضحة إثباتًا لرقم المعاملات. ويتيح مولّد الفواتير المجاني إصدارها في بضع ثوانٍ.
• التحصيلات: يكفي كشف أسبوعي من شركة النقل، تتم مطابقته مع الطلبيات المسلَّمة والمرتجعات، لإعادة تكوين رقم معاملات الفصل.
• المخزون: لا يفرض النظام جردًا جبائيًا، لكن تتبّع المشتريات والمخزون يتيح معرفة الهامش الحقيقي. فمع ضريبة نسبتها 0,5%، ليست الضرائب هي ما يهدد المردودية، بل المرتجعات ومصاريف التوصيل والسلع غير المبيعة.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

1. التسجيل منذ أولى المبيعات المنتظمة، بدلًا من الانتظار بعد أشهر من النشاط غير المهيكل.
2. اختيار فئة «التجارة»، الملائمة لبيع المنتجات.
3. مسك جدول للمطابقة بين الطلبيات / عمليات التسليم / المرتجعات / التحويلات، شهرًا بشهر.
4. فصل الحسابات: تخصيص حساب بنكي للنشاط يبسّط الإقرارات.
5. الاستعداد للمرحلة المقبلة: إذا استمر النمو بالوتيرة نفسها، فقد يُبلَغ سقف 500.000 درهم في 2027 أو 2028. وتجاوزه مرة واحدة لا يُفقد صفة المقاول الذاتي، لكن تجاوزه خلال سنتين متتاليتين يفرض تغيير النظام. انظر دليل محاسبة التجارة الإلكترونية في المغرب لتنظيم متجر أكبر، ودليل جبايات المقاول الذاتي لقواعد هذا النظام.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

يقترح Kontabl مولّدًا مجانيًا للفواتير لمبيعاتك، ثم، عند إنشاء حساب، وحدة إقرار المقاول الذاتي: تسترجع رقم المعاملات المفوتر حسب كل فصل، وتحسب الضريبة بالسعر المطابق لنشاطك (0,5% بالنسبة للتجارة)، وتذكّر بأجل الاستحقاق في نهاية الشهر الموالي، وتعرض مؤشرًا لمدى بلوغ السقف مع تنبيه ابتداءً من 80%. وبالنسبة لهاجر، سيعرض المؤشر 70% في نهاية السنة، بهامش قدره 150.000 درهم.

الحساب اليدوي:

1. اجمع المبيعات المحصَّلة خلال الفصل (دون الطرود المرتجعة)؛
2. اضرب المجموع في 0,5%؛
3. أضفه إلى المجموع المتراكم للسنة وقارنه بمبلغ 500.000 درهم.

خلاصة

• بيع المنتجات عبر الإنترنت: فئة التجارة، ضريبة بنسبة 0,5%، وسقف قدره 500.000 درهم.
• مبيعات بقيمة 350.000 درهم تعطي 1.750 درهم من الضريبة (350 + 400 + 425 + 575 درهم).
• الإقرار بالمبيعات المحصَّلة، لا بالمبالغ التي تحوّلها شركة النقل بعد خصم مصاريفها، مع استبعاد المرتجعات.
• الحجز بنسبة 30% فيما يتجاوز 80.000 درهم لكل زبون لا يشمل بيع المنتجات.
• الإقرار الفصلي إجباري حتى في غياب رقم المعاملات؛ وفي حالة التأخير: 100 درهم كحد أدنى.