حالة تطبيقية: سارة، صانعة محتوى خيالية في الدار البيضاء، تحقق 150.000 درهم من الشراكات

صانعة محتوى مقاولة ذاتية تحصّل 150.000 درهم من الشراكات في 2026، منها 95.000 درهم من علامة تجارية واحدة، تؤدي 1.350 درهم من الضريبة بسعر 1%، ويُقتطع منها 4.500 درهم في إطار الحجز في المنبع: إذ تحجز العلامة الرئيسية 30% من مبلغ 15.000 درهم الذي يتجاوز عتبة 80.000 درهم لكل زبون. المجموع: 5.850 درهم، مع الحفاظ على صفة المقاولة الذاتية لأن رقم المعاملات يظل دون سقف 200.000 درهم.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ لا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

سارة صانعة محتوى خيالية مقيمة بالدار البيضاء. تنشر مقاطع فيديو قصيرة حول التجميل والموضة المحتشمة وأفضل العناوين في المدينة. وقد كبر جمهورها كثيرًا خلال سنتين، وصارت العلامات التجارية تطلبها لحملات: فيديوهات مموَّلة، وقصص (stories)، وحضور حفلات إطلاق المنتجات.

في البداية، كانت تتقاضى أجرها بتحويل بنكي دون فاتورة، وأحيانًا في شكل منتجات. ثم طلبت منها وكالة فاتورة تتضمن ICE: فسجّلت سارة نفسها كـمقاولة ذاتية في تقديم الخدمات. وفي نهاية شتنبر، تريد أن تفهم ما يجب عليها أداؤه فعلًا، ولماذا حدّثتها العلامة الرئيسية عن «حجز بنسبة 30%».

مداخيل 2026: 95.000 + 35.000 + 20.000 درهم من 3 علامات تجارية

قواعد 2026 المطبَّقة

المحتويات المموَّلة، وإبراز المنتجات (placement de produits)، والحضور في التظاهرات، كلها تقديم خدمات: فالمطبق هو سعر 1% وسقف 200.000 درهم، لا قواعد التجارة.

تهدف قاعدة 80.000 درهم، التي أدخلها قانون المالية لسنة 2023 وظلت دون تغيير في 2026، إلى الحد من اللجوء إلى نظام المقاول الذاتي في ما يشبه علاقة شغل مع جهة آمرة بالطلبيات واحدة. وتُحتسب العتبة زبونًا بزبون، على مدى السنة. والآلية مفصلة في حالة سلمى، مصممة الغرافيك بمراكش.

الحساب خطوة بخطوة

الضريبة المحرِّرة 1%؛ فائض قدره 15.000 درهم لدى العلامة الرئيسية ← حجز في المنبع بنسبة 30%

1. الفائض لدى العلامة A: 95.000 − 80.000 = 15.000 درهم.
2. الحجز الذي تقوم به العلامة A: 15.000 × 30% = 4.500 درهم. وبالتالي تؤدي العلامة لسارة 95.000 − 4.500 = 90.500 درهم خلال السنة، وتؤدي 4.500 درهم لإدارة الضرائب.
3. العلامتان B وC: 35.000 و20.000 درهم، دون عتبة 80.000 درهم، إذن لا حجز.
4. رقم المعاملات الخاضع للضريبة بسعر 1%: 80.000 (العلامة A، في حدود العتبة) + 35.000 + 20.000 = 135.000 درهم.
5. ضريبة المقاول الذاتي: 135.000 × 1% = 1.350 درهم، موزعة على الإقرارات الفصلية.
6. مراقبة السقف: 150.000 درهم، أي 75% من سقف 200.000 درهم: تبقى صفة المقاولة الذاتية قائمة.

وكما في حالاتنا التطبيقية الأخرى، يُعالَج الجزء الذي يتجاوز 80.000 درهم عبر الحجز بنسبة 30%، بينما تُطبَّق الضريبة بسعر 1% على باقي رقم المعاملات. احرص على تأكيد هذه المعالجة بالنسبة لوضعيتك لدى مهني مختص.

النتيجة بالأرقام

ضريبة محرِّرة قدرها 1.350 درهم + 4.500 درهم محجوزة؛ نصائح للفوترة

لو وُزّعت مبالغ 150.000 درهم نفسها بين الزبناء دون تجاوز 80.000 درهم لدى أي منهم، لبلغت الضريبة 150.000 × 1% = 1.500 درهم. وبالتالي يكلّف التجاوز بمبلغ 15.000 درهم لدى العلامة A مبلغ 4.350 درهم إضافيًا (5.850 − 1.500).

الأمر ليس كارثيًا، لكن الأثر يكبر بسرعة: فلو وقّعت العلامة A عقدًا بقيمة 150.000 درهم، لبلغ الحجز 70.000 × 30% = 21.000 درهم.

نصائح للفوترة موجهة لسارة:

• فاتورة لكل حملة، مؤرخة، تتضمن رقم ICE الخاص بها ورقم العلامة التجارية، ووصف الخدمة (عدد الفيديوهات، والمنصات، ومدة استعمال الحقوق) والمبلغ. ويُنتج مولّد الفواتير المجاني فواتير مطابقة.
• لا ضريبة على القيمة المضافة في فواتيرها ما دامت خاضعة لنظام المقاول الذاتي، ما لم تُشر الإدارة إلى خلاف ذلك (يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب حسب وضعيتك).
• الإشارة إلى الحجز: عندما تتجاوز العلامة A العتبة، تطلب سارة الشهادة أو الوثيقة المثبتة للحجز المؤدى، وهي مفيدة لتتبع ما أُدّي باسمها.
• المنتجات المُهداة مقابل منشور أجرة عينية يُرجى التأكد من معالجتها لدى المديرية العامة للضرائب؛ ومسك جدول بما يُتسلَّم وقيمته احتياط بسيط.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

1. تتبّع المبلغ المفوتر التراكمي لكل علامة منذ العقد الأول: فالعلامة A كانت ملتزمة طوال السنة، والتجاوز كان متوقعًا منذ يناير.
2. التفاوض عن بيّنة: عندما يتجاوز عقد سنوي 80.000 درهم، يمكن لسارة إدماج الحجز في تسعيرتها، أو اقتراح نطاق مختلف للخدمة.
3. تنويع الشركاء: وهي أيضًا ممارسة تجارية جيدة، إذ يفقد الحساب المرتبط بعلامة تجارية واحدة مصداقيته لدى الجمهور.
4. مراقبة سقف 200.000 درهم: فمع نمو بنسبة 35% في 2027، ستتجاوزه سارة. وسنتان متتاليتان فوق السقف تؤديان إلى الخروج من النظام؛ وسيتعين حينئذ المقارنة مع شركة، كما في دليل النظام الجبائي للمقاول الذاتي وصفحة النظام الجبائي لصناع المحتوى.
5. الإقرار كل فصل، حتى في فصل ضعيف النشاط: فالإقرار بدون مبلغ إلزامي، والتأخير يكلف 100 درهم على الأقل.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

يتتبّع مولّد الفواتير المجاني في Kontabl، بالنسبة للمقاول الذاتي، المبلغ المفوتر التراكمي لكل زبون (المعرَّف برقم ICE الخاص به)، وينبّه قبل بلوغ عتبة 80.000 درهم. وتحسب وحدة إقرار المقاول الذاتي (Déclaration AE) ضريبة كل فصل، وتذكّر بأجل نهاية الشهر الموالي، وتعرض مؤشرًا لاستهلاك السقف السنوي.

لإعادة الحساب:

1. ضع قائمة بزبنائك والمبلغ الإجمالي المفوتر لكل منهم خلال السنة؛
2. بالنسبة لكل زبون يتجاوز 80.000 درهم، احسب 30% من الفائض؛
3. طبّق 1% على باقي رقم المعاملات؛
4. تحقّق من أن المجموع يظل دون 200.000 درهم.

خلاصة

• الشراكات مع العلامات التجارية تقديم خدمات: ضريبة بنسبة 1%، وسقف قدره 200.000 درهم.
• فيما يتجاوز 80.000 درهم لكل علامة في السنة، تحجز العلامة 30% من الفائض.
• بالنسبة لسارة: 1.350 درهم من الضريبة + 4.500 درهم من الحجز = 5.850 درهم على 150.000 درهم.
• فوترة كل حملة مع ذكر ICE، والاحتفاظ بإثباتات الحجز، وتوثيق المنتجات المتسلَّمة.
• تتبّع المجموع التراكمي لكل علامة منذ العقد الأول يتيح التفاوض قبل التجاوز.