حالة تطبيقية: شركة SARL الخيالية «Textile Fès» تتوقع ضريبة على الشركات لسنة 2026 في انخفاض حاد

نعم، يمكن للشركة أن تتوقف عن أداء الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات (IS) عندما تغطي الدفعات المؤداة الضريبة التي تقدّر أنها مستحقة عليها برسم السنة المحاسبية (المادة 170 من المدونة العامة للضرائب). فشركة «Textile Fès»، الملزمة بأداء 4 دفعات احتياطية قدر كل منها 50.000 درهم على أساس ضريبة 2025 البالغة 200.000 درهم، والتي لا تتوقع سوى 80.000 درهم من الضريبة برسم 2026، يمكنها التوقف بعد دفعتين (100.000 درهم)؛ وسيُخصم الفائض البالغ 20.000 درهم من الدفعات الاحتياطية لسنة 2027. أما الخطر، فهو أنه إذا تجاوزت الضريبة النهائية 110.000 درهم، تُطبَّق غرامات على الدفعات غير المؤداة.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ لا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

«Textile Fès» شركة ذات مسؤولية محدودة (SARL) خيالية لصناعة الملابس، مستقرة بفاس. تشتغل لفائدة شركات آمرة بالطلبيات من قطاع توزيع النسيج. وقد اختتم مسيّرها، مهدي (شخصية خيالية)، سنة محاسبية 2025 جيدة جدًا. وفي ربيع 2026، قلّص زبونها الرئيسي، الذي كان يمثل قرابة نصف رقم المعاملات، طلبياته بشكل كبير.

ضريبة مرجعية قدرها 200.000 درهم؛ وفقدان زبون كبير

في نهاية يونيو 2026، كان مهدي قد أدّى دفعتين احتياطيتين. ويتساءل هل عليه أن يؤدي أيضًا 50.000 درهم في نهاية شتنبر و50.000 درهم في نهاية دجنبر عن ضريبة ستكون، حسب توقعاته، أقل من ذلك بكثير.

قواعد 2026 المطبَّقة

البند من المادة 170 الذي ينظم الإعفاء مرقّم بـ IV في النسخة المحيَّنة التي اطلعنا عليها؛ بينما تشير بعض المصادر إلى البند III. لذا يُرجى التأكد من الترقيم. ويخضع ربح 2025 البالغ 1.000.000 درهم لسعر 20% في 2025 كما في 2026: وبالتالي تظل الدفعة الاحتياطية في حدود 50.000 درهم. راجع التطور التاريخي في دليل الضريبة التصاعدية على الشركات.

الحساب خطوة بخطوة

دفعات احتياطية بقيمة 50.000 درهم في كل فصل؛ وبعد أداء 2 من الدفعات (100.000 درهم) > الضريبة المقدرة

المرحلة 1 — الدفعات الاحتياطية «العادية» لسنة 2026. 1.000.000 × 20% = 200.000 درهم؛ 200.000 × 25% = 50.000 درهم لكل دفعة احتياطية.

المرحلة 2 — الضريبة المقدرة لسنة 2026. الضريبة على الشركات: 400.000 × 20% = 80.000 درهم. الحد الأدنى للضريبة: 8.000.000 × 0,25% = 20.000 درهم، وهو أقل من الضريبة على الشركات. الضريبة المقدرة: 80.000 درهم.

المرحلة 3 — ما تم أداؤه إلى غاية نهاية يونيو. 2 × 50.000 = 100.000 درهم، أي أكثر من 80.000 درهم المقدرة.

المرحلة 4 — الإعفاء. الشرط الموضوعي متوفر: الدفعات المؤداة تغطي الضريبة المقدرة. تودع «Textile Fès» إقرار الإعفاء لدى مصلحة الضرائب التابعة لها قبل 30 شتنبر بـ 15 يومًا على الأقل، أي في أجل أقصاه حوالي 15 شتنبر 2026 (أجل يتعين التحقق منه). ولا تؤدي دفعتي شتنبر ودجنبر.

المرحلة 5 — عتبة التسامح. الدفعات المؤداة: 100.000 درهم. عتبة 10%: 100.000 × 110% = 110.000 درهم من الضريبة النهائية، أي ربح جبائي قدره 550.000 درهم (110.000 / 20%). وما دام ربح 2026 دون هذا المستوى، فإن الإعفاء لا يكلف شيئًا.

النتيجة بالأرقام

خيار الإعفاء من الدفعات الموالية وخطر الزيادة إذا كان التقدير خاطئًا

بفضل الإعفاء، تحتفظ «Textile Fès» بـ 100.000 درهم من الخزينة في عز تراجع النشاط، بدل أن تُسبّق للدولة ضريبة غير مستحقة عليها.

ما مصير الفائض البالغ 20.000 درهم؟ يُخصم من الدفعات الاحتياطية للسنة المحاسبية الموالية. وتُحتسب الدفعات الاحتياطية لسنة 2027 على أساس الضريبة على الشركات لسنة 2026: 80.000 × 25% = 20.000 درهم لكل منها. وبالتالي يغطي الفائض وحده الدفعة الاحتياطية الأولى لسنة 2027 (نهاية مارس 2027).

إذا كان التقدير خاطئًا. لنفترض أن طلبية في نهاية السنة رفعت ربح 2026 إلى 600.000 درهم. ستبلغ الضريبة النهائية 120.000 درهم، متجاوزة عتبة 110.000 درهم. وستكون الشركة ملزمة بأداء الباقي البالغ 20.000 درهم مع إقرارها، وتُطبَّق جزاءات المادة 208 (غرامة بنسبة 10%، أو 5% إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا، إضافة إلى زيادة بنسبة 5% عن الشهر الأول و0,5% عن كل شهر إضافي) على الدفعات غير المؤداة. أما الحساب الدقيق للأساس (الدفعات غير المؤداة كليًا أو الجزء الضروري منها فقط)، فيُرجى التأكد منه لدى المديرية العامة للضرائب.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

بناء التقدير على وضعية محاسبية وسيطة. يكون الإعفاء مبررًا بحسابات متينة في نهاية يونيو وتوقع حذر للنصف الثاني من السنة، لا بمجرد حدس.

الاحتفاظ بهامش دون عتبة 10%. في هذا المثال، يمكن أن يرتفع الربح إلى 550.000 درهم دون خطر. وإذا كان التوقع قريبًا من هذا المستوى، فالأفضل أداء دفعة شتنبر وإعادة التقييم في دجنبر.

اختيار التوقيت. لا شيء يُلزم بطلب الإعفاء منذ يونيو. فالشركة الأقل ثقة في أرقامها يمكنها أداء دفعة شتنبر، ثم إعفاء نفسها من دفعة دجنبر في ضوء الحسابات في نهاية شتنبر.

الاحتفاظ بإثبات الإيداع. يجب أن يكون بالإمكان تقديم إقرار الإعفاء، المؤرخ والموقع، في حالة المراقبة.

عدم الخلط مع الحد الأدنى للضريبة. حتى في حالة الخسارة، يظل الحد الأدنى للضريبة مستحقًا. فلو أصبحت «Textile Fès» في وضعية عجز، لكانت الضريبة المقدرة 20.000 درهم (الحد الأدنى للضريبة) وليس صفرًا. ويلخّص دليل الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات 2026 هذه الحالات.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

قبل اتخاذ القرار، قدّر ضريبة السنة المحاسبية الجارية عبر حاسبة الضريبة على الشركات المجانية: أدخل الربح المتوقع ورقم المعاملات، فتطبق الأداة سعر السنة المحاسبية والحد الأدنى للضريبة وتعتمد المبلغ الأعلى. ثم قارن هذا المبلغ بالدفعات المؤداة، ثم بعتبة 110% الموضحة أعلاه.

وفي الفضاء الخاص بالمستخدم، يعرض محرك الضريبة على الشركات (IS Engine) في Kontabl أيضًا الدفعات الاحتياطية الأربع للسنة المحاسبية الموالية مع تواريخها، مما يتيح معرفة كيف سيُستوعَب الفائض. ويظل قرار الإعفاء وإيداع الإقرار من اختصاص الشركة وخبيرها المحاسب.

خلاصة

• تبلغ الدفعات الاحتياطية لسنة 2026 4 × 50.000 درهم بالنسبة لربح 2025 قدره 1.000.000 درهم خاضع لسعر 20%.
• مع ضريبة على الشركات لسنة 2026 مقدرة بـ 80.000 درهم، تكفي دفعتان (100.000 درهم): فالإعفاء ممكن (المادة 170).
• يفترض الإعفاء إيداع إقرار مؤرخ وموقع قبل الأجل الموالي (أجل 15 يومًا يتعين التحقق منه).
• إذا تجاوزت الضريبة النهائية 110.000 درهم، تُطبَّق غرامات على الدفعات غير المؤداة.
• يغطي الفائض البالغ 20.000 درهم الدفعة الاحتياطية الأولى لسنة 2027.