في هذه الصفحة
- السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)
- 40 زبونًا خاضعًا للضريبة على الشركات يختتمون في 31/12/2026، و3 متعاونين
- قواعد 2026 المطبَّقة
- الحساب خطوة بخطوة
- التخطيط العكسي: الجرد، الفصل بين السنوات، المؤونات، الحزمة الضريبية، الدفعة الاحتياطية
- النتيجة بالأرقام
- الجدول الزمني أسبوعًا بأسبوع والكلفة المحتملة للتأخير (زيادة 5%/15%، بحد أدنى 500 درهم)
- ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة
- أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)
- خلاصة
بالنسبة لشركة تختتم سنتها المحاسبية في 31 دجنبر، يجب إيداع الحزمة الضريبية والإقرار بالنتيجة قبل 31 مارس الموالي، مع باقي الضريبة على الشركات (IS)، في اليوم نفسه الذي تستحق فيه الدفعة الاحتياطية الأولى للسنة الجديدة. وبالنسبة لمكتب محاسبة يدبّر 40 ملفًا، فإن الطريقة الموثوقة الوحيدة هي تخطيط عكسي يبدأ منذ يناير. فضريبة على الشركات قدرها 60.000 درهم مودعة ومؤداة بتأخير 20 يومًا تكلف الزبون 9.000 درهم من الغرامات.
مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ لا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.
السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)
حسن (شخصية خيالية) خبير محاسب بالرباط. ويستعد مكتبه الخيالي، «Hassan Audit»، للموسم الجبائي المقبل: حسابات السنة المحاسبية 2026، المختتمة في 31 دجنبر 2026، والتي يجب إيداع حزمها الضريبية قبل الأربعاء 31 مارس 2027.
40 زبونًا خاضعًا للضريبة على الشركات يختتمون في 31/12/2026، و3 متعاونين
| العنصر | القيمة |
|---|---|
| الزبناء الخاضعون للضريبة على الشركات المختتمون في 31/12/2026 | 40 (SARL وSARL AU) |
| منها شركات رابحة | 28 |
| منها شركات في وضعية عجز (الحد الأدنى للضريبة CM مستحق) | 9 |
| منها شركات في الـ 36 شهرًا الأولى (معفاة من الحد الأدنى للضريبة) | 3 |
| المتعاونون | 3، إضافة إلى حسن للمراجعة والتوقيع |
| آخر أجل للإيداع والأداء | 31/03/2027 |
في السنة الماضية، أنهى المكتب حزمه الضريبية في الأسبوع الأخير من مارس، مع سهرات وعطل نهاية أسبوع، وأُودع ملفان بتأخير بضعة أيام. ويريد حسن تفادي تكرار ذلك.
قواعد 2026 المطبَّقة
| الالتزام | الأجل (اختتام في 31/12/2026) | المرجع |
|---|---|---|
| الإقرار بالنتيجة الجبائية + الحزمة الضريبية | قبل 31/03/2027 | المادة 20 من CGI |
| باقي الضريبة على الشركات 2026 (IS أو CM، ناقص الدفعات المؤداة) | مع الإقرار | المادة 170 من CGI |
| الدفعة الاحتياطية الأولى للضريبة على الشركات 2027 (25% من ضريبة 2026) | قبل 31/03/2027 | المادة 170 (I) من CGI |
| الحد الأدنى للضريبة وحده في مبلغه الأدنى (3.000 درهم) | دفعة وحيدة قبل 31/03/2027 | المادة 170 (I) من CGI |
| الإيداع المتأخر | 5% (إلى غاية 30 يومًا)، و15% فيما زاد على ذلك، بحد أدنى 500 درهم | المادة 184 من CGI |
| الأداء المتأخر | غرامة 5% (إلى غاية 30 يومًا) أو 10%، + زيادة 5% ثم 0,5% عن كل شهر | المادة 208 (I) من CGI |
بالنسبة للشركات التي تسجل خسارة، تُحتسب زيادة التأخير على الحد الأدنى للضريبة، مع الحد الأدنى نفسه البالغ 500 درهم. ولقائمة القوائم الواجب إعدادها، راجع دليل الحزمة الضريبية المغربية.
الحساب خطوة بخطوة
التخطيط العكسي: الجرد، الفصل بين السنوات، المؤونات، الحزمة الضريبية، الدفعة الاحتياطية
ينطلق حسن من آخر أجل ويعود بالزمن إلى الوراء. فمع 40 ملفًا و3 متعاونين، يتكفل كل منهم بحوالي 13 ملفًا. والهدف هو الإيداع في أجل أقصاه 24 مارس، للاحتفاظ بهامش أسبوع.
| الفترة | المرحلة | الهدف بالأرقام |
|---|---|---|
| دجنبر 2026 | رسالة مهمة الاختتام، وقائمة الوثائق الواجب تقديمها، ومواعيد الجرد | 40 طلبًا مُرسَلًا |
| من 4 إلى 15 يناير 2027 | الجمع: الكشوف البنكية في 31/12، والجرد المادي، وفواتير نهاية السنة | 30 ملفًا مكتملًا |
| من 18 إلى 29 يناير | الفصل بين السنوات (التكاليف والعائدات الواجب ربطها بالسنة)، والتسويات البنكية | 40 ملفًا مُطابَقًا |
| من فاتح إلى 19 فبراير | المؤونات، والاهتلاكات، والإدماجات الجبائية | نتيجة جبائية مؤقتة لـ 40 ملفًا |
| من 22 فبراير إلى 5 مارس | مراجعة من طرف حسن، ومصادقة مع المسيّرين | 40 نتيجة مصادقًا عليها |
| من 8 إلى 19 مارس | استخراج الحزم الضريبية، وحساب IS أو CM، والباقي، والدفعة الاحتياطية الأولى | حزم ضريبية جاهزة |
| من 22 إلى 24 مارس | الإيداع والأداء | 40 إيداعًا |
| من 25 إلى 31 مارس | هامش الأمان | الملفات المتأخرة فقط |
تُنظّم أولويتان ترتيبَ الملفات:
- تُعالَج أولًا الملفات الرابحة ذات الضريبة المرتفعة، لأن التأخير فيها هو الأعلى كلفة.
- لا تُترك الملفات التي في وضعية عجز إلى النهاية: فحتى دون ربح، يكلف الإيداع المتأخر 500 درهم على الأقل.
الفصل بين السنوات في يناير هو المرحلة الأكثر استخفافًا بها: ففاتورة منسية من دجنبر تُفسد النتيجة. ويفصّل دليل الفصل المحاسبي بين السنوات المراقبات اللازمة.
النتيجة بالأرقام
الجدول الزمني أسبوعًا بأسبوع والكلفة المحتملة للتأخير (زيادة 5%/15%، بحد أدنى 500 درهم)
لنأخذ زبونًا نموذجيًا، بضريبة على الشركات قدرها 60.000 درهم واجبة الأداء برسم 2026.
| السيناريو | المادة 184 (الإيداع) | المادة 208 الغرامة | المادة 208 الزيادة | المجموع |
|---|---|---|---|---|
| إيداع بتأخير 20 يومًا، وأداء الضريبة في الأجل | 5% = 3.000 درهم | — | — | 3.000 درهم |
| إيداع وأداء بتأخير 20 يومًا | 5% = 3.000 درهم | 5% = 3.000 درهم | 5% = 3.000 درهم | 9.000 درهم |
| إيداع وأداء بتأخير 45 يومًا | 15% = 9.000 درهم | 10% = 6.000 درهم | 5,5% = 3.300 درهم | 18.300 درهم |
| شركة في وضعية عجز، إيداع بتأخير 20 يومًا | الحد الأدنى 500 درهم | — | — | 500 درهم |
القراءة: بعد 30 يومًا، تصبح زيادة الإيداع ثلاثة أضعاف (من 5% إلى 15%) وتتضاعف غرامة الأداء (من 5% إلى 10%). وعند 45 يومًا، يكون شهران من التأخير قد بدآ: 5% زائد 0,5%، أي زيادة بنسبة 5,5%.
وتخضع الدفعة الاحتياطية الأولى لسنة 2027 للمنطق نفسه: فإذا نُسيت، تُطبَّق جزاءات المادة 208 على مبلغها. وبالنسبة لـ 28 زبونًا رابحًا، يتعلق الأمر إذن بـأداءين عن كل ملف يتعين تأمينهما في اليوم نفسه. وحساب الدفعات الاحتياطية مفصّل في الدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات 2026.
ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة
بدء جمع الوثائق في دجنبر. معظم تأخيرات مارس سببها وثيقة طُلبت في فبراير. وطلب الوثائق المرسل قبل الاختتام، مع تحديد آخر أجل، يغيّر الدينامية.
تصنيف الملفات حسب المخاطر. مبلغ الضريبة على الشركات، وسوابق تأخر الزبون، ودرجة التعقيد (المخزونات، الأصول الثابتة): يحصل كل ملف على أولوية يراها الفريق بأكمله.
عزل الحالات الخاصة مبكرًا. الشركات الـ 3 التي توجد في الـ 36 شهرًا الأولى لا تؤدي الحد الأدنى للضريبة، لكن إقرارها يظل إلزاميًا. والشركات الـ 9 التي في وضعية عجز تؤدي الحد الأدنى للضريبة: وتلك التي لا يبلغ حدها الأدنى للضريبة سوى المبلغ الأدنى البالغ 3.000 درهم لن تؤدي سوى دفعة وحيدة برسم 2027.
إخطار الزبناء بالأداء المرتقب في نهاية مارس. يحل أجل باقي 2026 والدفعة الاحتياطية الأولى لسنة 2027 معًا؛ والزبون الذي يُخطَر في فبراير يؤدي في الأجل.
الاحتفاظ بهامش. استهداف 24 مارس بدل 31 يترك مجالًا لحوادث الإقرار الإلكتروني أو الأداء.
أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)
تُنشئ باقة مكاتب المحاسبة من Kontabl، لكل ملف شركة، رزنامة ضريبية تشمل الحصيلة، والدفعات الاحتياطية للضريبة على الشركات، والضريبة على القيمة المضافة، والضريبة على الدخل برسم الأجور، وCNSS، مع تذكيرات قبل الأجل بـ 14 يومًا و7 أيام و3 أيام ويوم واحد، وتذكير في حالة التأخير. وتعرض لوحة قيادة المكتب التأخيرات والغرامات المحتملة على مستوى محفظة الملفات؛ وتُستعمل طلبات الوثائق وبوابة رفع الوثائق الخاصة بالزبون (رابط آمن صالح لمدة 14 يومًا، دون إنشاء حساب) لجمع وثائق يناير. وتشمل الباقة ما يصل إلى 50 ملفًا و5 مقاعد.
وبالنسبة لكل شركة، يحسب محرك الضريبة على الشركات (IS Engine) الضريبة على الشركات أو الحد الأدنى للضريبة والدفعات الاحتياطية للسنة المحاسبية الموالية، وتساعد وحدة الحزمة الضريبية على إعداد القوائم. ولحساب كلفة تأخير معين، استعمل محاكي الغرامات. ولا يُغني Kontabl عن توقيع الخبير المحاسب.
خلاصة
- اختتام في 31/12/2026: الحزمة الضريبية وباقي الضريبة على الشركات والدفعة الاحتياطية الأولى لسنة 2027 قبل 31 مارس 2027.
- تخطيط عكسي يبدأ في دجنبر يجنّب الاكتظاظ في نهاية مارس.
- ضريبة على الشركات قدرها 60.000 درهم مودعة ومؤداة بتأخير 20 يومًا: 9.000 درهم؛ وبتأخير 45 يومًا: 18.300 درهم.
- تؤدي الشركة التي تسجل خسارة 500 درهم على الأقل في حالة الإيداع المتأخر.
- استهداف الإيداع في 24 مارس يترك هامش أسبوع.
أسئلة ذات صلة
أسئلة شائعة
حول هذا المقال
التحرير: Équipe éditoriale Kontabl — التحرير الجبائي، 01TEK SARL
المراجعة: المراجعة جارية
تاريخ النشر:
آخر تحديث:
المراجع القانونية
- المادة 20 من المدونة العامة للضرائب (الإقرار بالنتيجة الجبائية داخل 3 أشهر الموالية للاختتام)
- المادة 170 من المدونة العامة للضرائب (الدفعات الاحتياطية والتسوية)
- المادة 184 من المدونة العامة للضرائب (زيادة عن الإيداع المتأخر)
- المادة 208 من المدونة العامة للضرائب (غرامات وزيادات التأخر في الأداء)
- المادة 144 من المدونة العامة للضرائب (الحد الأدنى للضريبة)
معلومات عامة محيّنة في التاريخ المشار إليه، ولا تُغني عن استشارة مهني مختص. تحقق من وضعيتك على tax.gov.ma أو لدى خبير محاسب. فريق التحرير ومنهجيتنا
أتمت تدبيرك الجبائي مع Kontabl.ma
لا تُضيّع وقتك في الحسابات اليدوية. يحتسب Kontabl.ma الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات والتصريح الفصلي برقم المعاملات للمقاول الذاتي انطلاقًا من فواتيرك.
نظّم موسم الحزم الضريبية