الرسم المهني: التعريف وطريقة الاحتساب والإعفاء

الرسم المهني (TP) ضريبة محلية سنوية يؤديها كل شخص، ذاتيًا كان أو اعتباريًا، يمارس في المغرب نشاطًا مهنيًا أو تجاريًا أو صناعيًا. ويُحتسب على أساس القيمة الكرائية السنوية للمحلات المستعملة، بسعر 10% أو 20% أو 30% حسب صنف النشاط. ويُعفى النشاط الجديد منه لمدة خمس سنوات، لكن يجب عليه مع ذلك التقييد فيه والحصول على رقم الرسم المهني.

تعريف مبسَّط

حلّ الرسم المهني محل «الباتنتا» (patente) القديمة. ويخضع للقانون رقم 47.06 المتعلق بجبايات الجماعات المحلية، كما تم تغييره على الخصوص بالقانون رقم 07.20. ويعود منتوجه إلى الجماعات، غير أن الإدارة الجبائية هي التي تتولى تحديد وعائه وتحصيله.

تكفي خمس أفكار لفهمه:

ويُعدّ رقم الرسم المهني (رقم المادة) أيضًا معرّفًا: إذ يجب أن يَرِد في فواتيرك مع التعريف الضريبي (IF) والمعرّف الموحد للمقاولة (ICE) والسجل التجاري (RC)، وفقًا للمادة 145 من المدونة العامة للضرائب (CGI).

ما فائدته / من المعني به

يموّل الرسم المهني الجماعات التي تستقر فيها المقاولات. ويهم:

• الشركات (SARL، SARL AU، SA…)، بالنسبة لكل مؤسسة من مؤسساتها؛
• التجار والصناع التقليديين من الأشخاص الذاتيين؛
• أصحاب المهن الحرة (الأطباء، المحامون، المهندسون المعماريون، المستشارون)؛
• كل نشاط يُمارَس داخل محل، ولو كان متواضعًا.

وتُفرض الضريبة على كل مؤسسة في الجماعة التي توجد بها. وبالتالي، فإن شركة لها مقر بالدار البيضاء ومستودع ببرشيد تخضع لفرضين ضريبيين منفصلين.

الإعفاءات

ينص القانون على إعفاءات دائمة لبعض الأنشطة (مثل بعض الأنشطة الفلاحية أو ذات المنفعة العامة) وعلى إعفاءات مؤقتة. وأكثرها فائدة لمُنشئ المقاولة:

وقد غيّر القانون رقم 07.20 القوائم التفصيلية للإعفاءات وجدولَ تصنيف الأنشطة ومبالغ الواجب الأدنى: تحقّق من وضعيتك بدقة لدى المديرية العامة للضرائب أو جماعتك قبل الاعتماد على هذه المعطيات في اتخاذ أي قرار.

كيف تحصل عليه أو تحسبه

التقييد

يتم التقييد في الرسم المهني عند الإنشاء، في إطار الإجراءات الموحدة (مع التعريف الضريبي والسجل التجاري). ويجب على المقاولة التي تفتح مؤسسة جديدة أن تصرّح بها للحصول على رقم رسم مهني خاص بهذا المحل. ويحدد القانون رقم 47.06 آجال إقرار التقييد وإقرار العناصر الخاضعة للرسم: يُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب أو الجماعة.

احتساب الرسم

يمر الاحتساب عبر ثلاث مراحل:

1. تحديد القيمة الكرائية السنوية (VL): بالنسبة للمحل المُكترى، مبلغ الكراء السنوي؛ وبالنسبة للمحل المملوك، قيمة تُحدَّد بالمقارنة مع محلات مماثلة.
2. تطبيق سعر الصنف الذي ينتمي إليه النشاط: 10% (C3)، أو 20% (C2)، أو 30% (C1).
3. المقارنة مع الواجب الأدنى: لا يمكن أن يقل الرسم عن الحد الأدنى المحدد للصنف والجماعة.

ويُفرض الرسم المهني بموجب جداول ضريبية: إذ يبيّن الإشعار بفرض الضريبة المبلغَ وآخر أجل للأداء.

الأخطاء الشائعة

وبالنسبة لمكتب محاسبة يتابع عدة ملفات، يُعدّ الرسم المهني من الآجال السنوية التي ينبغي إدراجها في الجدول الزمني لكل زبون، شأنه شأن الضريبة على الشركات (IS) أو الضريبة على القيمة المضافة (TVA).

مثال

Atelier Tamesna مقاولة خيالية للطباعة أُنشئت في يناير 2026 بتمارة، تكتري محلًا بمبلغ 3.000 درهم شهريًا، أي قيمة كرائية سنوية قدرها 36.000 درهم. وحسب صنف نشاطها في جدول تصنيف الأنشطة، سيكون الرسم السنوي «الكامل» كما يلي:

لنفترض أن النشاط يندرج ضمن الصنف C2. فبفضل الإعفاء لمدة خمس سنوات:

وإذا فتحت Atelier Tamesna في 2028 محلًا ثانيًا بمبلغ 2.000 درهم شهريًا كمجرد توسعة لنشاطها، فإن هذه المؤسسة الجديدة لا تُعدّ بالضرورة «نشاطًا جديدًا»: يُرجى التأكد من طريقة معاملتها لدى المديرية العامة للضرائب. وإذا انتقلت المقاولة إلى مقر آخر، فإن مدة الإعفاء تظل محتسبة ابتداءً من تاريخ بداية النشاط الأصلي، لا من تاريخ الانتقال.

هذه المبالغ توضيحية: إذ يمكن أن يتغير الناتج بحسب الصنف الدقيق للنشاط، والقيمة الكرائية التي تعتمدها الإدارة، والواجب الأدنى المطبَّق في الجماعة.

مصطلحات ذات صلة

وتجد الجدول الزمني السنوي للضرائب المحلية والوطنية ملخَّصًا في الجدول الزمني الجبائي لسنة 2026.

خلاصة

• الرسم المهني ضريبة محلية سنوية على القيمة الكرائية للمحلات المهنية.
• الأسعار: 10% أو 20% أو 30% حسب صنف النشاط، مع واجب أدنى.
• يُعفى النشاط الجديد لمدة 5 سنوات ابتداءً من انطلاقه، لكن يجب عليه التقييد.
• رقم الرسم المهني من البيانات الإلزامية في فواتيرك.
• غيّر القانون رقم 07.20 جدول تصنيف الأنشطة والمبالغ الدنيا: اطلب تأكيد صنف نشاطك وأجل أدائك لدى المديرية العامة للضرائب أو الجماعة.