حالة تطبيقية: أنس، مطوّر خيالي بالرباط، يقارن بين المقاول الذاتي وSARL AU عند 300.000 درهم

برقم معاملات قدره 300.000 درهم من تقديم الخدمات، يتجاوز المطوّر المستقل سقف المقاول الذاتي البالغ 200.000 درهم: فلا يمكنه البقاء في هذا النظام بشكل دائم. وفي إطار شركة ذات مسؤولية محدودة بشريك وحيد (SARL AU)، تبلغ الضريبة على الشركات (IS) برسم 2026 عن ربح قدره 240.000 درهم 48.000 درهم (20%)؛ ثم يكلّف توزيع الربح كله 19.200 درهم كحجز بسعر 10%، في حين يترك المزج بين أجر المسيّر والأرباح الموزعة دخلًا متاحًا أكبر.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ ولا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

أنس مطوّر ويب خيالي مستقر بالرباط. متخصص في React وNode.js، بدأ مقاولًا ذاتيًا، ثم طالت مهامه. وفي نهاية 2026، صار يشتغل بشكل متواصل لفائدة زبونين أجنبيين، وكالة أوروبية وناشر برمجيات، ويرفض مهامَّ محلية لضيق الوقت.

رقم المعاملات 300.000 درهم، الزبناء الأجانب: 2، التكاليف 60.000 درهم

يطرح أنس ثلاثة أسئلة: هل يمكنه البقاء مقاولًا ذاتيًا؟ وكم ستكلّفه SARL AU؟ وإذا أسس الشركة، فهل الأفضل أن يصرف لنفسه أجرًا أم أرباحًا موزعة؟

قواعد 2026 المطبَّقة

نقاط تستحق الانتباه:

• الزبناء الأجانب وعتبة 80.000 درهم. الحجز بسعر 30% فيما يتجاوز 80.000 درهم عن كل زبون يقوم به الزبون المؤدي المستقر بالمغرب. أما معاملة الزبناء المستقرين بالخارج فـيُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب؛ وعلى أي حال، تصبح المسألة ثانوية ما دام السقف السنوي قد تم تجاوزه.
• سعر الأرباح الموزعة. يتوقف السعر على تاريخ التوزيع وعلى السنة المحاسبية التي تحققت فيها الأرباح (يُرجى التأكد لدى المديرية العامة للضرائب). وبما أن أرباح 2026 لن توزَّع قبل 2027، فإننا نعتمد سعر 10% ونعرض سعر 11,25% كبديل.

الحساب خطوة بخطوة

سيناريو SARL AU: ربح 240.000 ← ضريبة على الشركات 20% = 48.000؛ أرباح موزعة صافية بعد حجز 10%

الخيار 1 — البقاء في إطار شخص ذاتي (بعد الخروج من نظام المقاول الذاتي)، وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية

يقع ربح 240.000 درهم في الشريحة الأخيرة من جدول الأسعار: 240.000 × 37% − 27.400 = 61.400 درهم كضريبة على الدخل. وهو الخيار الأكثر كلفة.

الخيار 2 — SARL AU دون أجر، مع توزيع كل الربح

1. الضريبة على الشركات: 240.000 × 20% = 48.000 درهم. ولا يُطبَّق الحد الأدنى للضريبة (0,25% × 300.000 = 750 درهم، يُرفع إلى 3.000 درهم) خلال 36 شهرًا الأولى، ويظل على أي حال أقل من الضريبة على الشركات.
2. الربح القابل للتوزيع: 240.000 − 48.000 = 192.000 درهم.
3. الحجز على الأرباح الموزعة: 192.000 × 10% = 19.200 درهم (أو 21.600 درهم بسعر 11,25%).
4. مجموع الاقتطاعات: 67.200 درهم (أو 69.600 درهم). الصافي الذي يتقاضاه أنس: 172.800 درهم (أو 170.400 درهم).

الخيار 3 — SARL AU، أجر مسيّر إجمالي قدره 10.000 درهم شهريًا + أرباح موزعة

حساب الأجر بواسطة محرك الأجور لسنة 2026 في Kontabl:

على مدى السنة:

1. تكلفة الأجر بالنسبة للشركة: 11.749,80 × 12 = 140.997,60 درهم، قابلة للخصم من النتيجة.
2. الربح الخاضع للضريبة: 240.000 − 140.997,60 = 99.002,40 درهم.
3. الضريبة على الشركات: 99.002,40 × 20% = 19.800,48 درهم.
4. الأرباح القابلة للتوزيع: 99.002,40 − 19.800,48 = 79.201,92 درهم.
5. الحجز بسعر 10%: 7.920,19 درهم (8.910,22 درهم بسعر 11,25%). الأرباح الموزعة الصافية: 71.281,73 درهم.
6. الأجر الصافي السنوي: 8.903,64 × 12 = 106.843,68 درهم.

الدخل المتاح لأنس: 106.843,68 + 71.281,73 = 178.125,41 درهم.

النتيجة بالأرقام

مقارنة الدخل المتاح والتكاليف (المحاسب، CNSS): عتبة التحول

يشمل مبلغ «الضرائب والاشتراكات» في السيناريو الأخير اشتراكات الأجير ومساهمات المشغّل الاجتماعية، التي تفتح الحق في مزايا (التقاعد، التغطية الصحية)، خلافًا للضريبة على الشركات والحجز على الأرباح الموزعة.

يجب أن تُضاف مصاريف تسيير الشركة. الفرضية المعتمدة هنا: 18.000 درهم سنويًا كأتعاب محاسبية ومصاريف مختلفة (تقدير يجب تكييفه مع عرض الأسعار الذي تتوصل به). وهذه المصاريف قابلة للخصم من نتيجة الشركة: ووفق هذه الفرضية، ينخفض الربح الخاضع للضريبة في سيناريو الأجر + الأرباح الموزعة إلى 81.002,40 درهم (الضريبة على الشركات 16.200,48 درهم، والأرباح الموزعة الصافية 58.321,73 درهم)، أي دخل متاح قدره 165.165,41 درهم؛ أما دخل سيناريو «كل الربح أرباحًا موزعة» فينخفض إلى 159.840 درهم (ربح 222.000 درهم، والضريبة على الشركات 44.400 درهم، وحجز بسعر 10% على 177.600 درهم).

ما يُظهره الجدول:

• توزيع كل الربح أرباحًا هو الخيار الأقل نجاعة: إذ تطال الضريبة على الشركات الربح كله، ثم يُضاف إليها الحجز.
• أجر المسيّر ينقل جزءًا من الربح إلى الضريبة على الدخل المفروضة على الأجور (الأخف عند هذا المستوى بفضل المصاريف المهنية)، ويموّل حماية اجتماعية.
• الشخص الذاتي وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية يبدو تنافسيًا على الورق، لكنه لا يحتسب الاشتراكات الاجتماعية الشخصية ويترك ذمة أنس المالية معرَّضة؛ وكلما ارتفع الربح، ازداد ثقل الشريحة ذات السعر 37%.
• عتبة التحول نحو SARL AU، بالنسبة لملف مثل ملف أنس، تتحقق بمجرد أن يتجاوز الربح سقف المقاول الذاتي بشكل دائم وأن يصبح بالإمكان الإبقاء على جزء من النتيجة داخل الشركة.

نقطة يجب التحقق منها قبل الاختيار: انخراط الشريك الوحيد المسيّر في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي يتوقف على وضعيته وعلى قواعد الصندوق (يتعين التأكد منه). وإذا تعذّر ذلك، وجب إعادة حساب السيناريو 3.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

1. استباق بلوغ السقف: عند رقم معاملات قدره 160.000 درهم (80% من السقف)، كان قد حان الوقت للتحضير لتأسيس الشركة.
2. تأسيس SARL AU في بداية السنة المحاسبية لتفادي سنة موزعة بين وضعيتين. المراحل مفصَّلة في تأسيس SARL AU في المغرب، والانتقال في من المقاول الذاتي إلى SARL.
3. اختيار الشكل القانوني: SARL AU إذا كان بمفرده، أو SARL مع شريك إذا كان أنس يعتزم الشراكة؛ انظر المقارنة SARL أم SARL AU.
4. ضبط الأجرة كل سنة بدلًا من تثبيت مبلغ واحد: فالأجر المرتفع أو المنخفض يغيّر التوازن بين الضريبة على الدخل، والاشتراكات، والضريبة على الشركات، والحجز.
5. الإبقاء على جزء من الربح كاحتياطي لتمويل المعدات أو أول تشغيل: وتكون الضريبة على الشركات بسعر 20% حينئذ الاقتطاع الفوري الوحيد.

وبالنسبة للجوانب الأخرى (الفوترة للخارج، الضريبة على القيمة المضافة (TVA) عند التصدير، العملات الأجنبية)، راجع دليل جبايات المستقل في المغرب.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

• حاسبة الضريبة على الشركات المجانية تحسب الضريبة على الشركات بسعر السنة، والحد الأدنى للضريبة، والدفعات الاحتياطية للسنة المحاسبية الموالية.
• حاسبة الأجر الصافي تعطي الصافي والضريبة على الدخل والتكلفة الإجمالية للمقاولة بالنسبة لأجر المسيّر.
• بعد تأسيس الشركة، يتولى Kontabl الفوترة، ووحدة «الأجراء» و«الأجور والضريبة على الدخل» (أوراق الأداء، الشهادات)، ومحرك الضريبة على الشركات (IS Engine) لتتبع الدفعات الاحتياطية.

خلاصة

• 300.000 درهم من الخدمات تتجاوز سقف المقاول الذاتي البالغ 200.000 درهم: فلا يمكن الاستمرار في هذا النظام بشكل دائم.
• في إطار شخص ذاتي وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية، يكلّف ربح قدره 240.000 درهم 61.400 درهم كضريبة على الدخل.
• في SARL AU: الضريبة على الشركات 48.000 درهم، ثم 19.200 درهم كحجز إذا وُزّع كل الربح بسعر 10% (21.600 درهم بسعر 11,25%).
• يترك أجر مسيّر إجمالي قدره 10.000 درهم + أرباح موزعة 178.125,41 درهم لأنس مقابل 172.800 درهم عند توزيع كل الربح أرباحًا، قبل احتساب مصاريف التسيير.
• يتعين التحقق من: سعر الحجز المطبق في تاريخ التوزيع، وانخراط المسيّر في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي، ومعاملة الزبناء الأجانب.