حالة تطبيقية: المقاولة الخيالية «Meknès Distribution» تُعدّ إقرارها المتعلق بآجال الأداء

يتعين على المقاولة الصغرى أو المتوسطة التي تحقق 6 ملايين درهم من رقم المعاملات دون احتساب الرسوم (HT) أن تودع كل فصل إقرارها المتعلق بآجال الأداء عبر SIMPL، قبل نهاية الشهر الموالي للفصل: فبالنسبة للفصل الثالث من 2026، قبل 31 أكتوبر 2026. وبالنسبة لشركة Meknès Distribution، تمثل 14 فاتورة مؤداة خارج الأجل 11.715 درهم من الغرامات الواجب أداؤها عند الإيداع. وعدم الإقرار سيضيف غرامة جزافية قدرها 5.000 درهم، وقد تكلف كل فاتورة منسية 5.000 درهم إضافية.

مثال توضيحي: أشخاص ومقاولات خيالية، والأرقام محسوبة وفق القواعد الجبائية لسنة 2026؛ لا يتعلق الأمر بشهادة زبون ولا باستشارة شخصية.

السياق (مثال توضيحي، شخصية خيالية)

سميرة (شخصية خيالية) محاسبة أجيرة لدى «Meknès Distribution»، وهي شركة لتجارة الجملة في مواد التنظيف والنظافة تزوّد محلات البقالة والفنادق والجماعات بجهة فاس-مكناس. تُشغّل الشركة 18 شخصًا وتتعامل مع نحو أربعين مورّدًا منتظمًا.

كان مسيّرها يعتقد أن القانون رقم 69.21 لا يعني سوى المقاولات الكبرى. وكان ذلك صحيحًا في البداية: فقد كان التطبيق تدريجيًا، ولا تخضع المقاولات التي يتراوح رقم معاملاتها بين 2 و10 ملايين درهم إلا بالنسبة للفواتير الصادرة منذ فاتح يناير 2025. لكن منذ 2026، أصبح الإقرار فصليًا بالنسبة لجميع المقاولات التي يتجاوز رقم معاملاتها 2 مليون درهم.

رقم معاملات قدره 6.000.000 درهم دون احتساب الرسوم، و14 فاتورة مورّدين مؤداة خارج الأجل خلال الفصل

أثناء تحضير إقفال الفصل الثالث (من يوليوز إلى شتنبر 2026)، تراجع سميرة أداءات المورّدين. فخلال الصيف، أدى زبونان مؤسساتيان كبيران مستحقاتهما متأخرين؛ فأجّلت الشركة جزءًا من أداءاتها الخاصة. والنتيجة: أُدّيت 14 فاتورة مورّدين بعد حلول أجلها.

قواعد 2026 المطبَّقة

جدول الغرامات الجزافية حسب رقم المعاملات مستقى من مصادر ثانوية متطابقة؛ ويتعين التحقق منه على tax.gov.ma:

وتبقى نقاط أخرى يُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب: أساس الغرامة (يعتمد Kontabl المبلغ مع احتساب جميع الرسوم (TTC) المؤدى متأخرًا)، ونقطة انطلاق الأجل (تاريخ الفاتورة أو نهاية شهر التسليم)، واشتراط المصادقة على القائمة من طرف خبير محاسب أو مراقب حسابات حسب الحجم. ويستعرض دليل القانون رقم 69.21 هذه المسائل.

الحساب خطوة بخطوة

حساب الغرامة فاتورةً بفاتورة + غرامة جزافية في حالة عدم الإقرار

تعيد سميرة، بالنسبة لكل فاتورة، تحديد تاريخ الاستحقاق (تاريخ الفاتورة + الأجل المتفق عليه، في حدود 120 يومًا، أو 60 يومًا في غياب اتفاق)، ثم عدد أيام التأخير في تاريخ الأداء. وكل شهر بدأ يُحتسب: فتأخير 31 يومًا يعني شهرين (2) بالفعل.

قراءة هذا الجدول:

• الفاتورة رقم 12، المؤداة بتأخير 3 أيام فقط، تكلف مع ذلك 189 درهم: إذ لا توجد أي مهلة إمهال.
• الفاتورة رقم 9، بتأخير 31 يومًا، تنتقل إلى الشهر الثاني: 3,10% بدل 2,25%. ولو أُدّيت قبل ذلك بيومين، لكلّفت 270 درهم بدل 372 درهم.
• الفواتير رقم 4 و8 و11 (أكثر من 60 يومًا من التأخير) تمثل وحدها 5.673 درهم، أي ما يقارب نصف المجموع.

بعد ذلك، تحسب سميرة كلفة سيناريوهات عدم المطابقة:

1. إقرار مودَع داخل الأجل: 11.715 درهم من غرامات التأخير، تؤدى عند الإيداع.
2. إقرار غير مودَع أو مودَع متأخرًا: 11.715 درهم + 5.000 درهم من الغرامة الجزافية (شريحة 2 إلى 10 ملايين درهم) = 16.715 درهم.
3. إقرار مودَع لكنه ناقص، مثلًا دون الفاتورة رقم 7: لا تُؤدّى الغرامة البالغة 162 درهم، لكن جزاء الإقرار الناقص يبلغ 5.000 درهم عن كل فاتورة. وبالتالي فإن نسيان فاتورة صغيرة يكلف 30 مرة أكثر من الإقرار بها.

النتيجة بالأرقام

الإقرار عبر SIMPL قبل نهاية الشهر الموالي للفصل؛ وتفادي الغرامة الجزافية البالغة 5.000 درهم

تودع سميرة إقرار الفصل الثالث عبر SIMPL في منتصف أكتوبر، مع قائمة الفواتير الـ 14، وتؤدي مبلغ 11.715 درهم عند الإيداع. وتمثل الغرامة 3,2% من 365.400 درهم المؤداة متأخرًا، و0,2% من رقم المعاملات السنوي. وهو مبلغ يمكن تحمّله، لكنه تكلفة صافية ستتكرر كل فصل إذا لم تتغير عادات الأداء.

الرزنامة التي ينبغي اعتمادها بالنسبة لمقاولة تختتم سنتها المحاسبية في 31 دجنبر:

وتضاف هذه الآجال إلى آجال الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات وCNSS: وتجمعها الرزنامة الضريبية 2026.

ما كان ينبغي فعله / الخيارات المتاحة

• إعادة التفاوض حول آجال المورّدين. لا تتضمن عدة فواتير أي أجل متفق عليه: فيُطبَّق الأجل القانوني البالغ 60 يومًا. ولو أُبرم اتفاق كتابي بأجل 90 أو 120 يومًا مع المورّدين الرئيسيين، لاختفى جزء من حالات التأخير.
• أداء ما سينتقل إلى شريحة أعلى أولًا. فالفاتورة المتأخرة بـ 28 يومًا حين تبلغ 31 يومًا ترتفع غرامتها بـ 0,85 نقطة. وجدول أسبوعي لاستحقاق الفواتير «المعرضة للخطر» يتيح ترتيب الأولويات.
• تذكير الزبناء المتأخرين. فالزبناء المؤسساتيون لشركة Meknès Distribution الذين يتجاوز رقم معاملاتهم 2 مليون درهم يخضعون بدورهم للقانون. وتذكير كتابي مرفق بالأرقام كثيرًا ما يسرّع الأداءات: راجع الحالة التطبيقية الخاصة بـفاتورة بقيمة 120.000 درهم مؤداة بتأخير 95 يومًا.
• ضمان موثوقية المعطيات منذ إدخالها. تاريخ الفاتورة، والأجل المتفق عليه، وتاريخ الأداء: إذا أُدخلت هذه المعلومات الثلاث عند التسلم وعند الأداء، يُحضَّر الإقرار في ساعة واحدة بدل يوم كامل من إعادة التجميع.
• مراجعة القائمة. فالفاتورة المنسية تكلف 5.000 درهم: لذا لا غنى عن مطابقة القائمة مع دفتر الأستاذ الخاص بالمورّدين قبل الإيداع.

أعد الحساب بأرقامك (أداة Kontabl)

تحسب الأداة المجانية لآجال الأداء غرامة الفاتورة انطلاقًا من المبلغ مع احتساب جميع الرسوم، وعدد أيام التأخير، وسعر الفائدة الرئيسي، ثم تضيف الغرامة الجزافية عن عدم الإقرار حسب رقم معاملاتك.

في فضاء Kontabl، يمكن أن تتضمن بطاقة كل مورّد أجل الأداء المتفق عليه. ثم تعرض قائمة الفواتير تاريخ الاستحقاق القانوني، والتأخير، والغرامة التقديرية، مما يساعد على تحديد الفواتير الواجب أداؤها بالأولوية وعلى إعداد قائمة الفصل. أما الإقرار نفسه فيُودَع عبر SIMPL، على بوابة المديرية العامة للضرائب.

خلاصة

• فوق 2 مليون درهم من رقم المعاملات، يكون الإقرار المتعلق بآجال الأداء فصليًا، قبل نهاية الشهر الموالي للفصل (الفصل 3 من 2026: 31/10/2026).
• تُحتسب غرامة التأخير فاتورةً بفاتورة: 2,25% عن الشهر الأول، ثم 0,85 نقطة عن كل شهر بدأ، وتؤدى عند الإيداع.
• بالنسبة لمقاولة يتراوح رقم معاملاتها بين 2 و10 ملايين درهم، يكلف عدم الإقرار 5.000 درهم إضافية؛ والفاتورة المنسية 5.000 درهم عن كل فاتورة.
• بالنسبة لشركة Meknès Distribution، تمثل 14 فاتورة 11.715 درهم من الغرامات على 365.400 درهم مؤداة متأخرًا.
• يبقى الجدول الجزافي، وأساس TTC، والمصادقة على القائمة أمورًا يُرجى التأكد منها لدى المديرية العامة للضرائب.